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浅谈增值税加计抵减政策-增值税论文-财政税收论文.docx

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内容要点:
浅谈增值税加计抵减政策-增值税论文- 财政税收论文——文章均为 WORD 文档,下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要:增值税加计抵减政策是我国政府在 2019 年为提供生产、生活服务的一般纳税人进行减税减负而推出的一项税收优惠制度。作为一项减税新政,增值税加计抵减是一个热点话题,如何适用也是热议焦点。本文旨在评析增值税加计抵减政策的各种特征,以期实务工作者能更好的理解该项政策。关键词:增值税加计抵减政策;税额式减免;其他收益一、引言为深入贯彻党和政府关于更大规模“减税降费”的工作部署,2019年财政部、税务总局先后发布了一系列优惠政策和配套性文件,包括年初实施的普惠性减税(针对小微企业) ,对资金无偿借贷行为免征增值税(仅限企业集团内部) ,再到“降税率”“扩大抵扣范围”(将购进国内旅客运输服务纳入抵扣;购进不动产支付的进项税额改为一次性全额抵扣) “退留抵”(试行留抵税额退还制度) “扶贫捐赠免征税”“加计抵减 ”等政策。这些政策进一步实现了实质性减税的税制改革目标。其中, “加计抵减”是财政部、税务总局、 在 2019 年 3 月 20日发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》 (财政部、税务总局、 2019 年第 39 号公告,以下简称“39 号公告 ”)首次提出,规定从 2019 年 4 月 1 日到 2021 年 12 月 31 日,允许提供生产、生活服务的纳税人通过加计当期可抵扣进项税额的 10%来抵减当期应纳增值税额。2019 年 3 月 21 日国家税务总局发布 《关于深化增值税改革有关事项的公告》 ,明确了纳税人适用加计抵减政策所需提供的资料;2019 年 9 月 30 日财政部、税务总局联合出台 《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》 (财政部、税务总局 2019 年第 87 号公告,以下简称 “87 号公告”) ,将提供生活性服务的加计抵减比例由 10%提高到 15%,与“39 号公告”相比,两项政策的重合点主要是都规范了生活性服务业的加计抵减行为,区别是规定的加计抵减比例不同。此外同年国家税务总局、财政部会计司也陆续出台了一些规范增值税加计抵减的 管理、会计处理、纳税申报等的文件。作为一项减税新政,增值税加计抵减是一个热点话题,如何适用也是热议焦点。本文旨在评析增值税加计抵减政策的各种特征,以便企业能更好的享受减税红利。二、 “加计抵减”是一种“税额式减免”的优惠政策2019 年政府出台的“降税率”政策,将现行增值税三档税率中的16%、 10%各降 1%,6%税率保持不变。作为流转税的增值税,主要是以票认证进行抵扣,适用增值税税率 6%、9%的生产、生活服务企业属于轻资本行业。在日常的经营时时彩开奖软件_活动中,一方面在总成本中占比较高的时时彩破解软件_人力资源成本,难以取得增值税专用 ,无法计算其进项税额;另一方面其上游企业的税率降低,可以抵扣的进项税额减少,导致税负上升。为抵消因税率调整而造成部分提供生产、生活服务的企业可抵扣进项税额减少的政策“负效应”而出台了加计抵减政策。该政策允许符合条件的纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例(10% 或 15%)计算出一个金额,用于抵减一般计税方法下计算出来的增值税应纳税额。本期计提的加计抵减额=本期可抵扣的进项税额×10%(或 15%)当期可抵减的加计额= 上期末加计抵减额余额+当期计提的加计抵减额-当期调减的加计抵减额本期(实际)应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-当期可抵减加计额从公式可以看出,“加计抵减”政策的核心是以本期可抵扣进项税额为基数,为符合条件的提供生产、生活的企业额外增加 10%或 15%的“进项税额”,来抵减本期应纳增值税额。该政策强调的是“抵减应纳税

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